4/28 P2 Advanced Financial Reporting

1.Financial reporting framework

财报的一般目标是提供有用相关的财务信息，使投资者能够根据此信息有效决策。

财报的根本信息质量特征：Relevance，faithful representation.

一般信息特征：Timeliness，verifiability，comparability and understandability

财报的潜在假设：持续经营

2.IAS16 PPE

不能高于其可回收金额，可回收金额取公允价值减处置成本和Value in use的大值

3 IAS40 Investment property

定义：为了rentals和capital appreciation的资产

主要要点在于，不折旧，每年revalue

后续计量:用公允价值，增值或减值部分进入P/L，或者OCI

4 IAS38 Intangible assets

第一点，无形资产的初始计量，不包括内部产生的无形资产，和start-up costs(包括广告费，员工培训费等）

第二点，无形资产后续计量分两种，如果是有限寿命的，在寿命期间摊销，如果是无限或者未知使用寿命的，不折旧，每年进行评估。

第三点，关于研发费用。Research的花销，全部进费用；development阶段的花销，满足一定条件可以资本化。

5 IAS36 Impairment of assets

适用条件：一般的长期资产（不包含生物资产，金融资产等）

减值方法：先特定，先虚后实，先个体再整体

评估后，运用水位线法（假装什么都没有发生过，直接折旧），只有位于水位线之上的金额才要做到OCI！！有那句话，就用水位线法，没有那句话，就把过去的重估的OCI给冲了

6 IAS19 Employee benefits

short-term benefits

（每年的员工薪水，除以工作日）乘以所有员工平均未休的带薪假期* （given）%

post-employment benefits

defined contribution plans

defined benefits plans

Net obligation=PV of pension benefits-FV of plan assets

Net interest cost，contribution，Net remeasurement，Current service cost

settlement

减值是因为plan of assets 太多了，超过了PV

plan of assets要做减值测试，减值部分要做进OCI

7 IFRS9 Financial instruments

股权投资（<20%）:初始计量是FV+transaction costs（上市公司）；后续计量可以选择，默认进偏量。

8 IFRS2 Share-based payment

8.1 Equity settled

8.2 Cash settled