税务筹划之高薪店长工资如何发放

2019年1月1日起，基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费等各项社会保险费交由税务部门统一征收，社保、医保部门仍负责参保登记、缴费核定、关系转移、待遇核定、待遇发放等相关业务。社保由税收部门统一征收，意味着五险入税，将规范企业不合规的社保缴费行为。对于像房地产，医药行业等员工工资高的企业，将面临高额的社保成本支出。

以房地产经纪开发公司店长月薪5万为例，传统的工资发放模式为：

[if !supportLists]1.       [endif]店长工资卡：5000元

[if !supportLists]2.       [endif]发票报销：5000元

[if !supportLists]3.       [endif]老板卡：40000元

随着金税四期系统逐步上线，这种工资发放的风险非常大。

[if !supportLists]1.       [endif]员工工资薪金、个税、社保三个基数不匹配；

[if !supportLists]2.       [endif]找发票报账属于虚增报销，根据公司实际情况而言，每个店长每月5000元发票报销逻辑上讲不通

[if !supportLists]3.       [endif]老板个人的私人卡流水过大，容易引起税务部门稽查，会面临高额补税和罚款及滞纳金：

[if !supportLists]（1）         [endif]增值税：40000*6%=2400元，

[if !supportLists]（2）         [endif]企业所得税：40000*25%=10000元；

[if !supportLists]（3）         [endif]分红个税：5520元左右，老板补税就要17920元；

[if !supportLists]（4）         [endif]此外，老板还会面临0.5-5倍的罚款，和25%的滞纳金。

由此可见，一个月，一个店长通过这种方式发放工资老板将面临这么大的风险。

今天我们就来讨论，如何通过合理合规的方法来筹划降低企业社保成本支出，同时达到员工工资薪金、个税、社保三个基数匹配的结果。

解决方案如下：

[if !supportLists]1.       [endif]建议根据公司每个员工工资情况，把工资划分为几等，基本工资按3500-7000元不等发放，超出5000元的部分利用25项个人所得税不计入社保基数的防暑降温费，工作服洗补费、冬季职工取暖费等作为工资来发放，降低社保基数；

[if !supportLists]2.       [endif]剩余工资部分，建议成立个体户/个独，以业务合作的模式，转成经营所得，总税负率在1.86%-3%之间。节省员工工资薪金和公司社保支出，同时公司取得成本发票，降低利润，降低企业所得税，如果开具专票，公司还可做增值税抵扣。

目前四川和辽宁园区有针对个体工商户/个人独资企业的核定征收政策，不管是服务业还是商贸业，都可以享受个税核定征收政策，个税税率核定服务业：1.8%（如设备租赁等），商贸业：0.8%（如材料销售等），建筑业1%（如建筑劳务等），小规模纳税人增值税税率1%，附加税0.06%，节税高达80%以上！

优势：

（1）事前核定；

（1）无需开设基本户 ；

（2）无需投资人到场；

（2）可以不用建账；

（3）一周办理完毕！