下一个颠覆的领域：区块链如何影响审计行业？（上）

作者丨Najoua Elommal,Riadh Manita

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编者注：原报告来自Najoua Elommal、Riadh Manita，《创新经济与管理杂志》，中文版本由链集市团队编译整理，英文版权归原作者所有。由于本文篇幅过长，我们将要分为上中下三部分出品，本文为上篇。主要介绍了区块链是什么，以及对于区块链技术为审计行业带来了怎样的变革，以往的研究人员持怎样的观点。中文转载请联系编辑。

摘要

区块链技术不仅正在改变记录、处理和存储金融交易和信息的方式，而且还在改变审计事务所的工作方式。本文旨在探讨区块链技术如何影响审计行业，本研究以17位会计师为样本进行了定性研究，结果显示这项技术可以在六个关键层面上影响会计师事务所，区块链技术将给审计师带来以下的便利：

（1）节省时间并提高审计效率

（2）支持覆盖整个样本的审计，而不再进行基于抽样技术的审计

（3）将审计的重点放在内部控制测试而不是交易实质性测试

（4）建立持续的审计过程

（5）发挥更具战略性的审计作用

（6）发展新的咨询服务

区块链技术的引用强调了审计工作需要建立一个明确并且连贯的体系和新的审计标准，使审计人员能够灵活的运用这一技术并加强审计工作。

关键词：区块链技术、审计、审计流程、创新、数字技术

JEL代码：M42

背景

区块链技术与其他新的数字技术（机器人技术、大数据、分析技术、人工智能等）一样，不仅改变了公司开展业务的方式，也在改变不同利益相关者之间处理和沟通信息的方式。这项技术起源于Crypto（主要是比特币），如今被认为是继互联网技术之后最强大的新技术之一。

显然，审计行业也会被这样的变化所改变，事实上，区块链技术可以从根本上改变审计公司的工作方式以及他们设计和发展业务的方式。

区块链技术可以为审计行业开发新服务创造潜在的机会，也对现有的服务带来变革，现有的服务可能会被技术系统全部或部分替代（Appelbaum et al.，2017）。

意识到区块链技术的巨大发展潜力，审计公司每年在这项技术上的投资超过30亿美元（Smith，2018）。例如，2017年安永（Ernst&Young，EY）就开始接受比特币咨询服务，作为第一家接受比特币咨询服务的公司，它在开发应用程序和服务上进行了投资，以促进区块链技术在其业务中的应用。

毕马威与其合作伙伴微软合作推出了新的基于区块链技术的服务，以帮助公司实施业务流程优化（毕马威，2017年）。德勤在2016年创建了第一个区块链技术实验室。普华永道在2016年使用区块链技术推出了数字资产服务。

与其他新技术一样，有一些区块链技术带来的挑战和机遇，审计师需要有所了解。他们的专业可能被其他从事新技术的公司所替代。事实上，企业必须增强其灵活性和在不确定环境下的创新整合能力，这将是保持竞争力和迎接未来挑战的唯一途径。（Ayerbe et al.，2020；Dupon